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增值税“十四五”改革划重点: 完成立法、税率三档并两档
发布人:澳博注册网站平台   来源:http://sdqcxz.com  发布日期:2020/10/26 10:44:38  人气:7

 作为中国第一大税种,增值税的改革力度之大前所未有,近些年减税超3万亿元不仅减轻了企业负担,税制也得到进一步健全。当前,中央正在研究制定国民经济和社会发展第十四个五年规划。“十四五”时期的增值税改革不仅关系着千万家企业税负,也影响着中国税制现代化进程,乃至国家治理能力,因此备受关注。

  多位财税专家表示已经启动立法进程的增值税,“十四五”时期肯定能完成立法,同时改革也将同步推进。其中,增值税6%、9%、13%三档税率将朝着两档方向简并,减负依然是大势所趋,但难度较大;增值税留抵退税力度将进一步扩大,并逐步涉及存量巨额税款;增值税进项抵扣也有望增加,银行贷款利息能否允许抵扣是一大看点;繁多的税收优惠政策应进一步清理,发挥增值税“中性”优势,减少对经济的扭曲。

  国务院明确增值税税率简并方向是三档并为两档,不过去年底发布的增值税法征求意见稿中,依然维持了现行6%、9%、13%三档税率。下一个五年增值税税率是否会继续下调,以及三档税率是否会并两档,备受市场关注,也是下一步立法中的核心问题。

  在近些年的增值税减税举措中,一大重点就是税率简并和降低。2017年增值税税率由四档(6%、11%、13%、17%)简并为三档(6%、11%、17%),2018年17%税率降至16%、11%税率降至10%,2019年进一步降至13%和9%,现行增值税税率维持三档(6%、9%、13%)。

  在税率简并和降低中,为了坚持行业税负只减不增,国家出台了一些临时性优惠政策。比如,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。此举目的在于增加进项抵扣额以确保税负不增。

  李旭红认为,按照增值税的国际发展趋势,需要发挥其中性的功能就需要减少税率的差异,目前保留两档税率的国家仍占多数;同时,越来越多采用现代增值税制度的国家已不偏好提高标准税率,以便避免对经济行为产生抑制效应。

  施正文表示,我国税制结构优化一大目标是减轻间接税比重,增值税作为间接税税种,税收占比应适度降低,减税依然是未来改革一大方向。增值税减税途径无非是降低税率或增加抵扣以减少税基。目前来看,13%的增值税基本税率未来仍有一两个百分点的降幅空间。但目前三档税率简并成两档十分复杂,条件不具备的话,不一定会在“十四五”推出。

  田志伟认为,目前财政收入压力较大,增值税减负空间有限,“十四五”时期如果经济向好,财政收入增加,有可能继续通过下降税率来实现简并。当然如果经济过热,也不排除通过结构性增税来实现税率简并。


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